Prowadzisz własną firmę i rozliczasz się w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR)? Do Twoich obowiązków należy dokonywanie regularnych inwentaryzacji niektórych składników majątku. Minimum raz do roku musisz zrobić tzw. remanent, którego najpowszechniejszą formą jest spis z natury. Co to jest remanent i jak go przeprowadzić?
- Remanent obejmuje towary, materiały, surowce, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady.
- Inwentaryzacja polega na przeliczeniu ich faktycznej ilości, uzgodnieniu z dokumentacją i wycenieniu wartości.
- Spis z natury to najpowszechniejsza forma inwentaryzacji polecana np. osobom prowadzącym działalność handlową.
Spis treści artykułu
- Remanent – co to takiego?
- Jak przeprowadzić inwentaryzację?
- Jak zrobić remanent?
- Spis z natury – co powinien zawierać?
- Wycena składników majątku
Remanent – co to takiego?
Remanent to inwentaryzacja składników majątku firmy, które podlegają księgowaniu w kolumnie 10. podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako towary, materiały i surowce.
W sprzedaży przez Internet, remanent obejmuje np. dotychczas niesprzedane towary przechowywane na magazynie czy też materiały, których używa firma do pakowania produktów.
Inwentaryzacji podlegają dokładnie:
- towary handlowe – np. produkty, które się nie sprzedały;
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze – np. służące do produkcji własnych wyrobów i/lub pakowania produktów (np. folie bąbelkowe, kartony, palety);
- półwyroby – np. produkty bez opakowań niezbędnych do ich sprzedaży;
- produkcja w toku – np. projekty przedmiotów handmade w fazie realizacji;
- wyroby gotowe – np. gotowe, oferowane w sklepie rękodzieło;
- braki i odpady – np. uszkodzone towary po zwrotach;
- towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika
- towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika
Remanent wymaga policzenia faktycznej ilości wspomnianych towarów i materiałów, a następnie uzgodnienia ich stanu z tym, który wynika z dokumentów w ewidencji (np. faktur, raportów kasowych, umów czy PZ-ów).
⚠️ W remanencie na koniec roku nie ujmuje się środków trwałych i wyposażenia czyli np. auta firmowego czy laptopów przekazanych pracownikom do wykonywania obowiązków.
Spis z natury
W większości przypadków, inwentaryzacja przybiera postać spisu z natury*, który otwiera/zamyka KPiR za określony okres, a ponadto, pozwala na:
- stwierdzenie nadwyżek i braków magazynowych;
- wycenę składników majątku przedsiębiorstwa;
- pomniejszenie (lub powiększenie) kosztów uzyskania przychodów o wartość ww. wyceny.
* można ją również przeprowadzić metodą uzgadniania sald czy weryfikacji
👉 Dowiedz się więcej na temat kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.
Remanent na koniec roku
Obowiązkowo musisz wykonać remanent na koniec roku. Spis z natury z 31 grudnia posłuży Ci również 1 stycznia, dzięki czemu nie wykonasz podwójnej pracy.
⚠️ Spis z natury sporządzają wszyscy podatnicy rozliczający się w oparciu o KPiR – również, jeśli nie posiadają podlegających spisowi składników majątku. W takim przypadku, sporządzają zerowy spis z natury.
Inne terminy inwentaryzacji
Dodatkowo, remanent wykonuje się::
- w dniu rozpoczęcia działalności;
- w przypadku zmiany wspólnika;
- w przypadku zmiany proporcji udziałów wspólników;
- w przypadku likwidacji działalności.
Ponadto, spis z natury sporządza się, gdy:
- sporządza się go za okresy miesięczne;
- naczelnik urzędu skarbowego zleca jego sporządzenie.
Możesz też zrobić remanent w dowolnie wybranym momencie – np. po to, by zorientować się faktycznych stanach magazynowych Twojego sklepu. Od jakiegoś czasu nie musisz zgłaszać chęci sporządzenia spisu do US!
Jak przeprowadzić inwentaryzację?
Remanent przeprowadza się w minimum dwie osoby. Jeśli prowadzisz działalność w pojedynkę, powinieneś poprosić kogoś o pomoc – może to być np. członek rodziny, partner czy przyjaciel.
Pamiętaj, że spis z natury powinno się sporządzać w fizycznym kontakcie z towarami i surowcami podlegającymi inwentaryzacji. Sprawdzony ma być bowiem ich stan faktyczny, nie zaś domniemany.
Jak zrobić remanent?
- Opisz składniki majątku podlegające inwentaryzacji (np. towary na magazynie);
- Zweryfikuj i zapisz ich ilość wraz z jednostkami miar (np. 5 kg, 3 sztuki);
- Umieść ww. informacje wraz z numerami pozycji w spisie;
- Ustal ceny w PLN za wybrane wcześniej jednostki miar;
- Pomnóż ceny jednostkowe przez ilości towarów;
- Uzupełnij spis z natury o niezbędne elementy.
Spis z natury – co powinien zawierać?
Poza ww. informacjami, spis z natury musi zawierać:
- nazwę firmy oraz imię i nazwisko właściciela;
- datę sporządzenia;
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”
- podpisy osób sporządzających spis;
- podpis właściciela firmy (i wszystkich wspólników)
Zgodny z przepisami spis wykonasz w oparciu o wzór z Internetu. Wygenerujesz go też programie księgowym lub magazynowym, jeśli z niego korzystasz.
Sky-Shop posiada gotowe integracje z różnymi systemami księgowymi i ERP, w tym: wFirma, SubiektGT, WF-MAG, Comarch czy E-merge. Sprawdź integracje.
Wycena składników majątku
Niewielkie kłopoty może sprawić Ci kwestia wyceny składników majątku.
Warto przy tym rozwiać kilka wątpliwości:
- płatnicy VAT wyceniają towary i materiały w ujęciu netto, natomiast osoby korzystające ze zwolnienia z podatku i pozostali „nievatowcy” stosują ceny w ujęciu brutto;
- przez cenę jednostkową rozumie się całkowity koszt nabycia towaru – wraz z dostawą, jeśli została udokumentowana np. fakturą od kuriera;
- towary obce znajdujące się w firmie podatnika nie podlegają wycenie – wystarczy je wyszczególnić w spisie;
Podsumowanie
Remanent to nic innego jak inwentaryzacja towarów, materiałów, surowców i innych składników majątku firmy, której obowiązkowym wykonywaniem objęci są podatnicy rozliczający się w oparciu o KPiR. Niezbędny przy zamykaniu i otwieraniu księgi spis z natury sporządza się na koniec każdego roku podatkowego i w kilku innych przypadkach.
Nie jest to szczególnie trudne zadanie. Polega na sprawdzeniu faktycznych ilości i przeliczeniu wartości wspomnianych składników majątku oraz przedstawieniu wszystkich informacji w zgodnej z przepisami formie. Spis z natury mnożna sporządzić w oparciu o wzór lub pobrać z jednego z programów magazynowo-księgowych.
Platforma e-commerce Sky-Shop współpracuje z wieloma programami tego typu. Oprogramowanie posiada też szeroki wachlarz innych funkcji ułatwiających handel w sieci. Przetestuj Sky-Shop bezpłatnie – w ciągu 14 dni możesz sprawdzić wszystkie funkcje platformy!
